完善內(nèi)部控制的具體措施

　　在酒店的財務管理過程中，流動性與現(xiàn)金需要量密切相關；風險性與經(jīng)營損失的可能性密切相關；盈利性與獲得利潤的能力密切相關。 三者之間相輔相成、密不可分，但又存在一定的矛盾。過分追求流動性，會使酒店的盈利能力下降；過于保守，過分降低風險，又會降低盈利性，因而要注重流動性、風險性及盈利性的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

　　1、實施風險管理

　　酒店風險管理包括辨別、分析、防范、控制風險。管理的過程中要按董事會既定的經(jīng)營目標戰(zhàn)略，運用風險分析手段，發(fā)現(xiàn)存在或潛在的風險，采取有力的手段轉(zhuǎn)嫁、降低或消除風險。酒店風險管理要以預防為主，防控結合，完善監(jiān)管機制，對風險高發(fā)崗位如投資、采購等實行定期或不定期檢查。要根據(jù)經(jīng)營管理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，確定風險控制點，建立有效的風險管理機構。對已確定的經(jīng)濟活動項目，應先對財務結構、籌資結構、籌資幣種和金額、籌資期限、籌資成本、資金的償還計劃等進行綜合測算與評估，在執(zhí)行中進行監(jiān)督，在項目實施結束后進行考核。對酒店的債權投資或股權投資要進行可行性研究，根據(jù)投資項目和投資金額的大小確定審批權限，對投資過程中可能出現(xiàn)的不確定因素，制定突發(fā)情況的應對措施和具操作性的應急預案；重視合同或協(xié)議的簽訂，設置專門機構負責經(jīng)濟業(yè)務合同的起草、審批、簽訂、履行，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的糾紛和爭議，由法律顧問協(xié)助解決，以確保合同依法執(zhí)行，并規(guī)避風險。

　　2、強化內(nèi)部審計

　　對內(nèi)部控制的檢查和評價是通過內(nèi)部審計來完成的。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制，主要是對財務的真實性、管理效率、經(jīng)濟效益、管理制度的合法有效性進行內(nèi)部檢討和反省，對管理層直接負責的內(nèi)部審計機構。強化內(nèi)部審計，可以檢驗內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與效果，優(yōu)化控制環(huán)境，防范經(jīng)營風險，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范酒店內(nèi)部管理，密切關注現(xiàn)金流量和取得業(yè)績的穩(wěn)健性，保證酒店財產(chǎn)的安全性和完整性，使酒店長期、持久地向前發(fā)展。

　　3、狠抓財務控制

　　財務控制是運用財務信息，對酒店的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控和跟蹤，是基于酒店自身管理控制的自覺、自愿的要求，是自我約束機制，財務控制的方式更多的是分析、調(diào)節(jié)，更加注重事前、事中控制。主要采用信息反饋的閉環(huán)控制方式。內(nèi)部財務管理規(guī)范和監(jiān)督制度，應體現(xiàn)權責明確，相互牽制。應根據(jù)酒店性質(zhì)和上級的要求確定會計制度、會計政策和會計科目，因而要規(guī)定財務工作處理程序和方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成各自的工作流程，反映酒店的經(jīng)營成果及財務管理狀況。

　　4、注重人事控制

　　人事控制要滿足酒店現(xiàn)在和未來對人員的需求，要采取有效控制方式為酒店組織結構中各個崗位配備合適的人員，并形成一整套人力資源管理系統(tǒng)的方法，做好員工的招聘、安排、提拔、考核和培訓，不斷提高員工的整體素質(zhì)和業(yè)務水平，既要使每位員工人盡其才，又要尊重人才，注重人力資源的再生能力。培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)的人才隊伍，營造一個特定的酒店文化氛圍。

　　5、嚴格授權審批控制

　　授權審批的范圍包括酒店所有的經(jīng)濟活動。對外融資、擔保、內(nèi)部資金調(diào)度、資產(chǎn)處置等重大決策，在股東大會、董事會、管理層和各部門間設置相應的管理權限，自上而下，層層授權。財務決策應充分體現(xiàn)股東的意愿，要劃分審批的層次，明確各級職責和權限；要將經(jīng)濟業(yè)務歸類確定授權審批程序，避免違規(guī)審批或越權審批，要明確規(guī)定被授權者所履行的權力范圍和責任，避免因授權不清而產(chǎn)生爭議。

　　6、完善控制結構

　　是指對酒店組織機構的設置、職務分工等進行有效合理的控制。設置管理控制機構，實行職務不兼容的管理。重點是管理的廣度和深度，解決集權與分權管理關系，建立與完善科學化的管理模式。

　�。�1）建立以股東為主體的內(nèi)部控制結構�？刂瓶腕w是管理者、經(jīng)營者及整個酒店的經(jīng)營管理活動，控制的目標是資產(chǎn)保值和增值、利潤最大化、投資收益最大化、財產(chǎn)安全等，目的是為股東創(chuàng)造最大效益。

　�。�2）建立以經(jīng)營者為主體的內(nèi)部控制結構。控制客體是管理者及整個酒店的經(jīng)營管理活動，控制目標是實現(xiàn)董事會制定的經(jīng)營目標，信息溝通渠道是定期或不定期的書面或口頭報告，控制手段有組織、人事、財務、審計風險控制。

　�。�3）建立以管理者為主體的內(nèi)部控制結構�？刂瓶腕w是員工和所轄部門的經(jīng)營管理活動，控制目標是實現(xiàn)經(jīng)營者制定的經(jīng)營管理目標，信息溝通的渠道是各類報告、店務會議，控制的方法有培訓、職責、權限、技術、審批等。

　　7、全面預算控制

　　酒店的總體目標要按項目計劃實現(xiàn)，各個項目計劃又必須以預算為依據(jù)。酒店的經(jīng)營活動要在收入中得到反映，各項業(yè)務活動支出又要在預算中得到落實。預算應細化到各個科目，并對預算的執(zhí)行結果進行分析，為來年預算編制積累資料。

　　8、建立管理信息系統(tǒng)

　　良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制效率和效果，有助于控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和改進建議的及時傳達。酒店應按控制系統(tǒng)的要求識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確地傳遞給酒店內(nèi)的相關人員，使他們能順利地履行職責�！　�

　　來源：《中國酒店》